Kính gửi Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế. Công ty chúng tôi kinh doanh mặt hàng thức ăn chăn nuôi, hiện đang ký thỏa thuận với nhà phân phối nếu NPP đạt được sản lượng như đã cam kết, Công Ty sẽ thanh toán cho NPP 1 khoản " Chiết khấu thương mại: VÀ các chuyến du lịch nước ngoài. Năm 2020 &2021, NPP đã đạt sản lượng như cam kết, công ty chúng tôi đã tiến hành thanh toán khoản " chiết khấu thương mai" cho NPP rồi. Tuy nhiên, Công ty không thể tổ chức các chuyến du lịch cho NPP, do tình hình dịch bệnh Covid diễn biến phức tạp. Do đó, nay Công Ty chúng tôi mong muốn chuyển đối giá trị các chuyến du lịch thành hỗ trợ/ thưởng bằng tiên. Kính nhờ Quý Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế tư vấn chi tiết cho việc này.
Công ty có cần lập hóa đơn, kê khai và tính thuế GTGT cho khoản tiền quy đổi thành tiền hỗ trợ/ thưởng này cho NPP không?
Bởi vì, Căn cứ theo Khoản 1, Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“- Trường hợp nếu nhận tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ và các khoản thu tài chính khác từ doanh nghiệp (các khoản thu nhận được không có điều kiện kèm theo) thì không cần xuất hóa đơn mà chỉ cần lập phiếu thu, chi.
- Trường hợp nhận tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ và các khoản thu tài chính khác từ doanh nghiệp để thực hiện dịch vụ cho doanh nghiệp như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo (các khoản tiền nhận được kèm điều kiện) thì phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế theo quy định.”
Căn cứ theo quyết định số 149/2001/QD-BTC, chiết khấu thương mại được định nghĩa như sau:
“Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.”
Theo đó:
- Khoản chiết khấu thương mại là phần trăm giảm giá nhân với doanh thu thực tế - Khoản này làm giảm trực tiếp giá bán.
- Chuyến du lịch đi kèm là phần riêng, không ảnh hưởng đến giá niêm yết của hàng hóa bán ra (số lượng người được tài trợ tham gia chuyến du lịch là 5 người khi doanh số vượt trên 100% và số người sẽ không thay đổi theo lượng tăng của doanh số. Nên đây được xem là một khoản chi phí cố định.
Do đó, quan điểm của công ty đây là một khoản thưởng cho khách hàng không kèm yêu cầu khách hàng thực hiện các dịch vụ cho doanh nghiệp như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo, vì vậy không cần phải lập hóa đơn cũng như không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Khi nhận được khoản tiền này, hai bên chỉ cần lập phiếu chi và thu làm căn cứ cho việc ghi nhận sổ sách.
Trên đây là trinh bày cũng như quan điểm của Công ty, Rất mong nhận được sự tư vấn và hướng dẫn của Quý Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế, để công ty thực hiện việc kê khai sổ sách đúng.
Trân trọng cảm ơn.
09/01/2024
