THỨ SÁU 25/7/2025 11:18
Hỏi:
Kính gửi Bộ Tài Chính, Công ty tôi kinh doanh dịch vụ lữ hành, đưa khách hàng người Việt Nam đi du lịch nước ngoài. Giá tour trọn gói, thanh toán trước khi tour khởi hành. Đợt 1 đặt cọc 50% và Đợt 2 thanh toán 50% còn lại. Tôi muốn hỏi về thời điểm xuất hoá đơn và thuế suất Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) như sau: 1. Trường hợp khách hàng trả tiền trước, theo quy định thì cần xuất hoá đơn tại thời điểm thu tiền. Tuy nhiên theo Khoản 3, Điều 11, Nghị định 181/2025/NĐ-CP: "Trường hợp giá trọn gói bao gồm vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, tham quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (...) được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT". Tại thời điểm khách hàng trả tiền trước, công ty tôi chưa thế xác định được chi phí phát sinh, nên không thể xuất hoá đơn trừ đi các chi phí phát sinh ở nước ngoài. Vậy cho tôi hỏi công ty tôi nên xuất hoá đơn (i) tại thời điểm thu tiền trước, hay (ii) đợi hoàn thành tour, xác định được đầy đủ chi phí rồi mới xuất hoá đơn? 2. Về thuế suất thuế GTGT, công ty tôi thực hiện đưa đoàn Việt Nam đi tour nước ngoài, thực hiện các dịch vụ như: mua vé máy bay khứ hồi cho khách, mua hộ bảo hiểm cho khách, dẫn tour ở nước ngoài (ngoài ra không phát sinh dịch vụ nào khác tại Việt Nam, không có đưa đón tại sân bay Việt Nam). Vậy chúng tôi có được xuất hoá đơn GTGT với mức thuế suất 0% không? Trường hợp không được xuất hoá đơn 0% mà phải xuất 2 hoá đơn (0% và 8%), chúng tôi có cần đợi đến lúc hoàn thành tour, tổng hợp được chi phí mới xuất hoá đơn không? Vì theo quy định hiện tại, chúng tôi cần xuất hoá đơn tại thời điểm thu tiền trước, mà lúc đó chúng tôi chưa biết được chi phí, nên không biết phải xuất hoá đơn như thế nào (giá tính thuế, thuế suất). Rất mong nhận được hướng dẫn chi tiết từ Bộ Tài Chính. Chúng tôi xin chân thành cảm ơn!
11/08/2025
Trả lời:

Trả lời phản ánh, kiến nghị của ông Minh Nguyên (từ Cổng Thông tin điện tử của Bộ Tài chính) về thuế GTGT đối với dịch vụ lữ hành, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Tại Điều 3 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định: Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.”

Tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định: Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

Tại Nghị định số 174/2025/QH15 ngày 30/6/2025 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 ngày 17/6/2025 của Quốc hội.

Tại điểm b khoản 1 Điều 8 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định: “Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Tại khoản 3 Điều 11 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định:

Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế giá trị gia tăng.

Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Giá tính thuế

=

Giá trọn gói

1 + thuế suất

Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được khấu trừ toàn bộ theo quy định.”

Đề nghị ông Minh Nguyên nghiên cứu quy định của pháp luật nêu trên để thực hiện.

Bộ Tài chính trả lời để độc giả Minh Nguyên được biết.

Gửi phản hồi: