Kinh gửi : Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế
Công Ty tôi hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. Trong năm 2023 công Ty chúng tôi có thi công một dư án xây dựng vẫn chưa hoàn thành 100% dự án đó.
Chúng tôi có làm giấy xác nhận khối lượng hoàn thành một phần công việc vào ngày 10/06/2023 và biên bản nghiệm thu vào ngày 27/06/2023 với chủ đầu tư , đến tháng 07/2023 chủ đầu tư yêu cầu chúng tôi xuất hoá đơn cho phần công việc đã hoàn thành theo biên bản nghiệp thu vào ngày 27/06/2023.
Chúng tôi có tham khảo công văn khoản 2 theo công văn số: 2688/BTC-TCT ngày 23/03/2022 có nêu:
“ 2. Về thời điểm lập hóa đơn
Căn cứ quy định tại Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ về thời điểm xác định thuế GTGT.
Căn cứ hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thời điểm xác định thuế GTGT.
Căn cứ hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về ngày lập hóa đơn.
Căn cứ quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về thời điểm lập hóa đơn.
Căn cứ quy định và hướng dẫn trên:
- Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 01/02/2022 với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì đối với phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 01/02/2022 không thuộc trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT; đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa đơn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định của pháp luật thì được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất 10% trong tháng 01/2022 nhưng đến tháng 02/2022 cơ sở kinh doanh mới lập hóa đơn đối với doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong tháng 01/2022 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm và không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.”
Câu hỏi được đặt ra là : Theo nghị định Số: 44/2023/NĐ-CP ngày 30/06/2023 Thì vào tháng 07/2023 công ty chúng tôi xuất hoá đơn cho phần công việc đã hoàn thành theo biên bản nghiệm thu ngày 27/06/2023 cho chủ đầu tư với thuế suất 10% hay 8% ?
Rất mong được bộ tài chính, Tổng cục thuế giải đáp, hướng đẫn về việc xác định thuế suất GTGT cho trường hợp này.Xin chân thành cảm ơn!
06/09/2023
